ИП и налоги: выбираем режим налогообложения для интернет-магазина

Нет истории печальнее на свете, чем об ИП, который неправильно выбрал систему налогообложения... И, увы, это не литературная фантазия, а самая что ни на есть реальная реальность.

Чтобы ваш бизнес не «кончил за упокой», важно сразу выбрать самую выгодную систему налогообложения. Мы поможем вам разобраться. И начнём с доступных вариантов.

ИП и налоги

1. Налогообложение для ИП: обзор режимов и ваши варианты

Чтобы открыть интернет-магазин и законно вести предпринимательскую деятельность, вам нужно зарегистрироваться в качестве ИП — индивидуального предпринимателя. Вы сможете торговать, заключать договоры, нанимать сотрудников, но обязаны вовремя отчитываться и уплачивать налоги.

В Российской Федерации существует несколько систем налогообложения для ИП: общая, которая «включается» по умолчанию, и пять специальных, на которые можно перейти добровольно. Ваше право — выбрать ту систему, которая для вас выгоднее. Платите меньше налогов и, как следствие, имеете больше ресурсов для развития!

Системы налогообложения

Коротко о каждой системе:

  1. ОСН — общая система налогообложения
  2. «Общей» она называется неспроста. Система, с которой вам придётся уплачивать все мыслимые налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль и дополнительные пошлины и налоги, о которых подробнее напишем ниже. Все выплаты в целом — довольно тяжёлое финансовое бремя с довеском в виде полной бухгалтерской отчётности. Но не все обязаны нести этот «груз». Для большинства ИП есть возможность уйти с ОСН на более выгодные варианты.

  3. УСН — упрощённая система налогообложения
  4. Выбор большинства начинающих предпринимателей: невысокая налоговая ставка, ежеквартальные страховые взносы и никакой бухгалтерской отчетности.

  5. ЕНВД — единый налог на вменённый доход
  6. С этой системой неважно, сколько реально получает ИП. Государство само определяет размер дохода, который облагается налогом. При этом вы сильно ограничены в выборе деятельности, а в Москве с этим режимом вообще работать нельзя.

  7. ПСН — патентная система налогообложения
  8. Этот налоговый режим предназначен исключительно для ИП. Как и с ЕНВД, налогом облагается размер дохода, рассчитанный государством. Но, в отличие от ЕНВД, тут обширнее список разрешённых видов деятельности.

  9. ЕСХН — сельхозналог
  10. Самый выгодный режим для тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию или занимается рыбоводством.

  11. НПД — налог на профессиональный доход
  12. Новый налоговый режим, доступный для ИП. Вам не нужна онлайн-касса, и отсутствуют необходимость сдачи отчётности и деклараций — все отношения с налоговой разрешаются в приложении «Мой налог». Это удобно, но бизнес придётся вести в крайне узких рамках. Например, вы сможете продавать товары исключительно собственного производства и не сможете нанимать работников.

Даже если вам показалось, что тут всё ясно, не торопитесь с выбором. Если присмотреться внимательно, видно, что у каждого режима есть свои особенности. От них-то и будут зависеть величина налога и механизм выплат в будущем.

Прежде чем углубляться в подробности каждой системы, отфильтруем точно неподходящие варианты для открытия интернет-магазина. Для этого оценим их по нескольким критериям.

2. Как оценить и выбрать систему, которая подходит именно вам

Как же определиться с тем, какая система подходит вам больше всего? Непростой вопрос, который не стоит решать с «наскока». Начнём с того, что оценим каждую систему по критериям и отбросим лишние:

  • ограничения и требования каждой системы налогообложения — какая из них подходит вашему типу деятельности в целом, учитывая перспективу развития;
  • региональные особенности — у разных регионов разные коэффициент, процентная ставка и прочие параметры;
  • работники: есть ли они у вас и сколько их;
  • площадь и наличие торговой точки или шоурума;
  • системы налогообложения ваших партнёров и клиентов;
  • наличие экспортно-импортной деятельности;
  • наличие и количество рабочих автомобилей.

Для ИП сделать правильный выбор налогообложения очень важно, потому что при возникновении проблем получить согласие налоговой на переход на другую систему может быть сложно. Должны будут «сойтись звёзды»: веские причины с вашей стороны и положительное решение налоговой, которая должна будет войти в ваше положение.

Поэтому лучше заранее разобраться с особенностями и ограничениями, определиться, вовремя подать заявление и уплачивать налоги по самой выгодной ставке. Для этого расскажем подробно о каждой системе налогообложения.

3. ОСН: общая система налогообложения

Сразу о плюсах:

  • после регистрации ИП вам не нужно подавать дополнительное заявление о выборе налогового режима — вы автоматически становитесь плательщиком по ОСН;
  • вы можете заниматься любым видом деятельности без ограничений.

И вот какова «плата» за эти преимущества:

  • НДС — налог на добавленную стоимость в размере 20%;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
  • налог на имущество: транспортный и имущественный; платёж зависит от кадастровой стоимости помещения и автомобиля, если они стоят у вас на балансе;
  • дополнительные пошлины и налоги за некоторые виды деятельности: акцизные налоги, налоги на добычу полезных ископаемых, налог на ведение игорного бизнеса, сборы за использование объектов животного мира и водных ресурсов сборы при ввозе товара в страну и т. п., если они имеют отношение к вашему бизнесу;
  • ежемесячные страховые взносы за сотрудников и ежегодные — за себя.

И не обойтись без бухгалтера. Вы должны вести полную бухгалтерскую отчетность — книгу учёта доходов, расходов (КУДиР) и хозяйственных операций (книги покупок и продаж) и вовремя предоставлять её в ФНС.

Условия, при которых ОСН для ИП — единственная доступная система налогообложения: у вас в штате более 100 наёмных работников, ежегодная выручка превышает 150 миллионов рублей или есть несколько филиалов.

4. УСН: упрощенная система налогообложения

По-простому — «упрощёнка». Самая популярная система налогообложения для малого бизнеса.

И вот почему:

  • более выгодная налоговая ставка без ограничений в выборе деятельности;
  • освобождение от уплаты НДФЛ (с доходов) и имущественного налога;
  • не придётся платить НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию);
  • не нужно вести бухгалтерскую отчётность — достаточно только заполнять книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), вовремя подавать декларацию и уплачивать страховые взносы;
  • есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу.

Но есть и ряд ограничений:

  • в вашем штате должно быть меньше 100 сотрудников;
  • ежегодный доход должен быть ниже 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость имущества должна быть ниже 150 млн руб.

У этого режима есть два варианта: УСН «доходы» и УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», или проще — «доходы минус расходы». Краткая сводка по каждому:

  1. Ставка налога на УСН «Доходы» — всего 6% полученного дохода.
  2. Берём во внимание всю выручку, с неё и будем платить налог.

    Этот вариант подойдёт ИП, у которых небольшие расходы, связанные с бизнесом.

  3. Ставка налога на УСН «доходы минус расходы» — от 3% до 15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона и вида деятельности. Подробнее об особенностях применения УСН в вашем регионе. Чем больше расходы, тем меньше сумма налога. Поэтому расходы нужно обосновывать и подтверждать в декларации.
  4. Ещё одна важная деталь: какую бы огромную сумму расходов вы не «осилили», налог платить всё равно придётся. Уплачиваете так называемый «минимальный налог» по фиксированной ставке: 1% от фактически полученного дохода.

Как уменьшить налогооблагаемую базу?

ИП на «упрощёнке» может законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для этого нужно уплатить страховые взносы в текущем году.

Если работников нет, вычитайте всю сумму страховых взносов — фиксированных и дополнительных — по схеме:

  • на УСН «Доходы»: страховые взносы уменьшают величину налога;
  • на УСН «Доходы минус расходы»: страховые взносы прибавляются к статье расходов.

Если наёмные работники у вас есть, уменьшайте налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. На УСН «Доходы» уменьшить величину налога можно только на половину размера взносов.

На УСН «Доходы минус расходы» включайте в расчёт расходов всю сумму страховых взносов.

Для любого из вариантов вам нужно успеть подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговую по месту жительства.

5. ЕСХН: сельхозналог

Режим для ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию или занимаются рыбоводством. Но довольно выгодный: вы платите всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. А специальными законами субъектов РФ ставка может быть уменьшена до 0%. Кроме того, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.

В добавок ИП освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ;
  • налога на имущество;
  • НДС (кроме импорта).

Производить оплату нужно всего раз в полугодие, а подавать декларацию — раз в год.

Ещё одна ваша обязанность — утвердить бумажную книгу учёта доходов и расходов подписью ответственного должностного лица и печатью налогового органа до того, как приступить к её ведению. Для всех остальных режимов эта процедура необязательна.

6. ЕНВД: единый налог на вмененный доход

С 01 января 2021 года ЕНВД на территории РФ отменяется. Но для полноты картины, и раз спецрежим пока действует, расскажем подробнее и о нём.

Ключевой термин этой системы — вменённый доход. Это некоторый фиксированный размер дохода, который определило государство. И зависит он только от площади и местоположения вашего торгового помещения. Не склада, не шоурума, а площади, предназначенной именно для торговли. Фактическая выручка при уплате налога вообще не учитывается. Вы платите 15% от суммы вменённого дохода. НДС не взимается.

Плюсы и особенности ЕНВД:

  • Сумма налога рассчитывается индивидуально. Она зависит от количества работников, вида деятельности, региона и даже адреса торговой площадки. Онлайн-калькулятор поможет узнать приблизительную сумму налога в вашей конкретной ситуации.
  • Фиксированная сумма налога, вы платите её независимо от размера дохода.
  • Территориальные особенности — свои для каждого субъекта РФ. Уточнить обстановку в вашем регионе можете здесь.
  • Выгодна при использовании малых торговых площадей.
  • Есть возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов на себя и наёмных работников.

Не всегда можно применять ЕНВД. Есть ряд ограничений:

  • Нельзя использовать, если площадь торгового зала более 150 кв. м.
  • Строгий перечень разрешённых видов деятельности:
    • розничная торговля (кроме товаров, подлежайщих обязательной маркировке);
    • общественное питание;
    • бытовые и ветеринарные услуги;
    • ремонт, техническое обслуживание, стоянки и мойка автомобилей;
    • распространение или размещение рекламы;
    • сдача в аренду торговых мест, земельных участков и мест для проживания;
    • автотранспортные перевозки пассажиров и грузов.
  • Регионы сами могут решать, будет ли действовать ЕНВД на их территории, и вводить ограничения для определённых сфер деятельности. Например, в Москве применять ЕНВД нельзя.

Вы можете уменьшить сумму налога по ЕНВД:

  • на страховые взносы за себя и сотрудников;
  • на больничные сотрудника за первые 3 дня болезни;
  • на вычет по ККТ, но не более 18 000 руб. за каждый кассовый аппарат, который вы официально купили и зарегистрировали.

ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога до нуля. С сотрудниками — только до 50%. При этом страховые взносы нужно уплатить в том же квартале, за который рассчитывается квартальный взнос ЕНВД.

7. ПСН: патентная система налогообложения

«Патент» — это специальный налоговый режим, который может применять только ИП.

Его суть — налогом в 6% облагается не реально полученный доход, а предполагаемый, назначенный в зависимости от региона и рода деятельности. Его величина одинакова для каждого месяца и не зависит от срока действия патента и выручки предпринимателя. В этом данная система схожа с ЕНВД. Даже если выручка растёт, налог всегда фиксированный, сколько ни зарабатывай.

ИП также освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Продолжим об особенностях: вы сами выбираете срок налогооблагаемого периода: от 1 месяца до года, что особенно радует сезонный бизнес. При этом вам не надо вести финансовую отчетность, что является несомненным преимуществом.

А теперь про ограничения:

  • Не всеми видами деятельности разрешено заниматься, хотя перечень их довольно широк. У каждого субъекта РФ свои особенности применения патента.
  • «Раздуть» штат не получится. Вы сможете нанять не более 15 работников.
  • «Потолок» доходов — 60 млн руб. в год.

Если этот режим вам подходит, то ловите лайфхак: калькулятор ФНС. Он поможет вам рассчитать стоимость вашего патента.

А мы переходим дальше — к самому «свежевыпеченному» режиму налогообложения.

8. НПД: налог на профессиональный доход

С 2019 года ИП вправе перейти на НПД — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан и ИП. У этого режима очень много «вкусняшек», но и довольно узкие рамки применения.

Начнём с приятного:

  • Льготная налоговая ставка — 4% (для работы с физическими лицами) или 6% (для работы с юридическими), плюс предоставляется единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 руб.
  • Без отчётов и деклараций.
  • ККТ (контрольно-кассовая техника) не нужна.
  • Не нужно платить страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.
  • Простая регистрация: не нужно подавать отдельное заявление в ФНС, как для других вариантов налогообложения.
  • Можете работать сразу по нескольким видам из обширного списка разрешённых видов деятельности.
  • Нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей, если прибыли не было вовсе. При этом вы продолжаете участвовать в системе обязательного медицинского страхования и можете получать бесплатную медицинскую помощь.
  • Подсчёт налога, налоговый вычет, контроль доходов, формирование чеков — всё это происходит автоматически в приложении «Мой налог»: никакой ручной волокиты.
  • ИП не уплачивает НДФЛ (с доходов), НДС (кроме импорта) и фиксированные страховые взносы.

Но НПД подходит далеко не всем. Вам необходимо одновременно соблюсти ряд условий:

  • Вы продаёте исключительно товары собственного производства или услуги/работы, которые оказываете также самостоятельно.
  • Вы гражданин РФ или стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
  • Вы ведёте деятельность на территории Москвы, Московской или Калужской областях или в Республике Татарстан. А с 1 января 2020 года список регионов-участников значительно увеличивается: подробнее написали в статье "Самозанятость: кому подходит и как зарегистрироваться".
  • Ваша деятельность не входит в перечень исключений. Ознакомьтесь с ним в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
  • Нельзя нанимать сотрудников. Совсем.
  • Нельзя совмещать НПД и другие системы налогообложения. Выбираете НПД в качестве налогового режима — становитесь ИП на НПД, и больше никаких других вариантов. Совмещение с другими налоговыми режимами не допускается. Все свои налоги платите по ставкам НПД.
  • Сумма дохода за год не должна превышать 2,4 млн рублей.

9. Сравнительная таблица режимов налогообложения

Параметр

ОСН

УСН

ЕНВД

ПСН

НПД

Налогооблагаемая база Доходы — Расходы Доходы
Доходы — Расходы
Вменённый доход Вменённый доход Доходы
Ставка налога 13% 6%
3% — 15%
15% 6% 4% и 6%
Уплата НДС Да Нет Нет Нет Нет
Уплата налога на имущество Да Только налог, уплачиваемый от кадастровой стоимости недвижимости Нет
Ограничения по количеству работников Нет До 100 человек До 100 человек Не более 15 человек Нельзя нанимать работников
Ограничения по имуществу Нет До 100млн.руб. Нет Нет Нет
Ограничения по видам деятельности Нет Ст.346.12 НК РФ Ст.346.26 НК РФ Ст.346.43 НК РФ Перечень исключений в ст.4 и ст.6 ФЗ № 422-ФЗ

Для наглядного подсчёта можете воспользоваться налоговым калькулятором ФНС. Вам также может пригодиться налоговый календарь, чтобы вовремя уплачивать налоги и авансовые платежи.

10. Выбор сделан: как подать заявление в ФНС о переходе на спецрежим

А теперь от теории к практике. Переходим к самой «сочной» теме — как подать заявление.

Все специальные режимы налогообложения — добровольные. Поэтому, чтобы использовать их возможности, вы должны сами сообщить ФНС о намерении перейти на тот или иной налоговый режим. Кроме НПД — с ним совсем всё просто.

Как это сделать:

Вариант 1. Подать уведомление о применении спецрежима сразу вместе с подачей документов на регистрацию ИП. Вариант для тех, кто выбрал УСН или ПСН.

Вариант 2. Сделать это позже. Обратите внимание: на подачу заявления выделен строго определённый срок — 1 месяц после регистрации в качестве ИП. На свидетельстве о регистрации стоит дата постановки на учёт. С этого дня у вас есть всего 30 дней, чтобы подать уведомление о переходе на спецрежим. Иначе автоматически останетесь на ОСН. А хорошо это лишь в одном случае — если вам именно это и нужно!

Для применения спецрежима заполните:

  • уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1;
  • заявление о переходе на ЕНВД по форме № ЕНВД-2;
  • заявление на получение патента по форме 26.5-1;
  • ведомление о переходе на ЕСХН по форме 26.1-1.

Подать заявление можно лично в налоговой, по почте или через интернет.

Для перехода на НПД всё ещё проще. Вам нужно лишь зарегистрироваться в приложении «Мой налог» на этом всё. Налоговая автоматически получит информацию о том, что вы налогоплательщик по специальному налоговому режиму НПД.

Другое дело, если вы уже используете какой-либо специальный налоговый режим и хотите перейти на другой. В этом случае нужно выполнить ещё одно действие — отказаться от действующего режима. После регистрации в приложении на это у вас есть месяц.

Расскажем подробно обо всех вариантах перехода на другой специальный режим.

11. Как ИП перейти на другой режим налогообложения

Порядок перехода:

  1. Подать заявление о переходе.
  2. Подать заявление о снятии с учёта по предыдущему спецрежиму. Иначе будете применять несколько систем налогообложения одновременно.

Важно! При переходе с одного налогового режима на другой вас не снимут автоматически с учёта по предыдущему налоговому режиму. Вы обязаны сняться с учёта самостоятельно и желательно обоснованно, чтобы налоговая понимала, по какой причине вы уходите с предыдущего режима. Для этого приложите к форме отказа сопроводительное письмо в свободной форме. Например, такое:

«Я, индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович (укажите адрес регистрации и ИНН), прошу снять меня с упрощенной системы налогообложения в связи с тем, что 01.09.2019 зарегистрировался в приложении «Мой налог» и перешёл на уплату налога на профессиональный доход.”

Возможно, в будущем переход с режима на режим станет проще. Но пока это делается так.

Теперь о том, как сняться с учёта. Идёте в налоговую с такими документами (выберите свой вариант):

  • уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме № 26.2-3;
  • заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, по форме № 26.5-4;
  • заявление о снятии с учёта индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4;
  • уведомление № 26.1-3 для ЕСХН о прекращении предпринимательской деятельности.

Если вы хотите перейти на другой спецрежим, то порядок такой:

  • Чтобы перейти на УСН, подаёте заявление по форме № 26.2-1 до 31 декабря, т. к. переход возможен только с начала года. Перейти на УСН посреди года нельзя.
  • Чтобы перейти на «вменёнку», подаёте заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней после того, как начнёте деятельность.
  • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в течение 10 дней до начала работы.
  • Чтобы перейти на НПД, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и отказаться от других систем налогообложения в течение 30 дней после регистрации. С ОСН вы при этом уйдёте автоматически.

Если вы хотите добровольно перейти на ОСН, то:

  • С УСН можно перейти только с начала календарного года. Подайте уведомление о переходе до 15 января того года, с которого хотите работать на ОСН. Не забудьте сдать отчётность по УСН за предыдущий год — и всё, теперь можете платить налоги по-новому.
  • С ЕНВД добровольно перейти на ОСН можно в этом же месяце. Если же ИП потерял право на ЕНВД, то он должен перейти на ОСН с уплатой всех налогов по ОСН за текущий квартал. Дополнительно платить ЕНВД не придётся.
  • С ЕСХН перейти на ОСН можно с начала календарного года и подать уведомление до 15 января. Если ИП лишился права на переход на ЕСХН и вынужден перейти на ОСН, то он выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Подытожим: разобраться в тонкостях систем налогообложения непросто, но необходимо. Важно найти и выбрать самую выгодную систему, при которой выплаты будут минимальными. А для этого нужно учесть особенности своего бизнеса и всё хорошо посчитать: внимательно, спокойно и трезво. В этом случае ваш выбор станет крепким фундаментом, который не будет обременительным вначале и выдержит масштабирование бизнеса в будущем. Чего мы вам искренне и желаем!